Milyen ellenőrzésre és mikor számíthatnak a bizalmi vagyonkezelők?
A kormányzat által elfogadott jogszabálymódosítások szerint az Szja tv. újonnan bevezetett 114. § 2026. augusztus 31-től kötelezi a NAV-ot arra, hogy ellenőrizze a 2023. szeptember 12. előtt nyilvántartásba vett bizalmi vagyonkezelő által kezelt vagyont (továbbá az Szja tv. szerinti magánalapítványokat). A sajtóban gyakran használt, leegyszerűsítő megfogalmazás szerint a 2023. szeptember 12. előtt létrehozott bizalmi vagyonkezelések kerülnek sorra, de a konkrét érintettséget mindig a nyilvántartási adatok és az adott konstrukció jogi helyzete alapján kell megítélni.
A jogszabály nem mondja ki, hogy valamennyi „első körös ellenőrzésnek” már 2026. augusztus 31-én meg kell kezdődnie, és arra sem ad külön határidőt, hogy a NAV mikorra fejezze be a revíziókat. A kötelezettség ettől a naptól él, a tényleges ütemezést azonban a hatóság kapacitása, kockázatelemzése és az egyes ügyek adatai alakíthatják.
A második szakasz 2028. január 1-jétől indul: ettől az időponttól a NAV-nak valamennyi, bizalmi vagyonkezelési jogviszony alapján kezelt vagyon és magánalapítvány tekintetében ellenőrzést kell lefolytatnia az adómegállapításhoz való jog elévülési idején belül. A vagyonkezelés időközbeni megszüntetése nem jelent mentesülést. Megszűnt kezelt vagyon vagy magánalapítvány esetén a vizsgálat a vagyonrendelővel, az alapítóval vagy a csatlakozóval szemben folytatható le.
Az elévülés továbbra is érdemi korlát. Ez azonban nem jelenti feltétlenül azt, hogy egy régi vagyonrendelés körülményei érdektelenné válnak. A NAV egy későbbi, még el nem évült vagyonkiadás vagy adókötelezettség megítéléséhez a korábbi eseményeket is feltárhatja, ha azok a jelenlegi adókövetkezmény előkérdését jelentik.
