Adószámos magánszemély kategóriába sorolható az, aki a személyi jövedelemadó törvény értelmében valamilyen önálló tevékenységet végez, de nem egyéni vállalkozó és mezőgazdasági őstermelő. De azt sem szabad elfelejteni, hogy az egyéni vállalkozó az adószámmal rendelkező magánszemélyek egyik speciális esete.
Adószámos magánszemély a legtöbb esetben köteles számlát adni a megrendelőnek a munka, vagy szolgáltatás ellentételezésekor. Ilyen, amikor a megrendelő egy kifizetőnek minősülő személy, akkor köteles levonni a törvényben előírt adókat, járulékokat. (Erről részleteket keretes írásunkban olvashat.)
Az adószámos magánszemély esetében a számlán a nettó és bruttó összeg akkor egyezik meg, ha alanyi vagy tárgyi mentesség miatt – amire külön hivatkozik a számla - nem terheli áfa fizetési kötelezettség. Egyébként, ha áfa fizetési kötelezettség felmerül, akkor ezt is kell a számlának tartalmaznia - hangsúlyozza Szolnoki Béla, a Taxatipp Kft. adószakértője. Bár az esetek nagy részében az adószámos magánszemélyek főleg alanyi adómentesek, így ezért eleve nem tartalmaz áfát a számlájuk.
A befizetési és bevallási kötelezettség a kifizetőt terheli, pontosabban a számlát befogadónak kell a tárgyhónapot követő hónap 12-éig bevallani, illetőleg megfizetni az állami adóhatóságnak az előírt adókat és járulékokat.Nem kell levonni a személyi jövedelemadó-előleget és a további adókat, ha teljesülnek a Szja tv. 46.§. (4) bekezdésének feltételei, azaz őstermelőről vagy családi gazdálkodóról van szó, - aki ezeket megfelelően igazolja – vagy egyéni vállalkozóról. Adószámos magánszemélynél ugyan ritkán teljesülnek ezek a feltételek, de kérhet adószámot családi gazdálkodó, aki így rögtön adószámos magánszeméllyé vált.
Ahhoz, hogy ne kelljen levonni az adóelőleget az alábbiak szerint kell nyilatkoznia a számlát kiállítónak:
Megfelel a személyi jövedelemadó törvény 46.§. (4) bekezdésének és kifejezetten nem kéri adóelőleg levonását, - a személyi adót- és előleget e szerint saját maga fizeti. Célszerű egyébként arról is nyilatkoztatni, hogy az áfatörvény rendelkezéseinek megfelelő számla kibocsátására köteles. Továbbá azt is, hogy az áfatörvény szerint alanyi mentes és e szerint fog eljárni és az ezzel kapcsolatos felelősséget és kötelmeket vállalja és ismeri. (Arról, hogy alanyi adómentes vagy áfás vállalkozást érdemes indítania korábbi cikkünkben olvashat részletesen)
