Új termékkörök a kedvezményes áfa hatálya alatt
Idén január 1-től 5 százalékos adókulccsal adózik a baromfihús, a friss vagy hűtött madártojás, a friss tej, valamint továbbra is ide tartoznak a – a friss tejen kívüli – tej és tejtermékek. A kedvezményes áfakulcs alá tartozó baromfihúsok köre az évközi módosításhoz képest kibővült a teljes VTSZ 0207 csoportra, így 2017-től az egyes baromfifélék húsa mellett kedvezményesen adózik azok emberi fogyasztásra alkalmas belsősége és vágási mellékterméke is - hívta fel a figyelmet Sztankó Dániel, az RSM Hungary pénzügyi képviseleti csoportvezetője. Ugyanakkor az UHT és az ESL tej kimaradt az áfacsökkentésből.
A tojás áfájának csökkentése is szépen hangzik, de az ördög itt az apró betűs részben bújik meg. A törvény meghatározása szerint a „Madártojás héjában, frissen” termékkör tartozik a kedvezményes kulcs alá. Fontos tehát figyelemmel lenni a szöveges meghatározásra is, hiszen nem minden VTSZ 0407 alá tartozó tojás felel meg a feltételeknek. Kizárólag a friss tojásokra alkalmazható az 5%-os áfakulcs, melyeket nem bontottak meg és nem vetettek alá semmilyen hőkezelési vagy tartósítási eljárásnak. Utóbbi esetekben ugyanis a tojásra továbbra is 27%-os áfa kulcs vonatkozik. Az 5%-os adómérték alkalmazhatóságának feltétele, hogy a madártojások legfeljebb tisztítási és/vagy fertőtlenítési eljáráson mehetnek keresztül.
A vendéglátás áfája
18 százalékos adókulcs vonatkozik az SZJ 55.30.1 alá tartozó étkezőhelyi vendéglátás keretében történő étel- és helyben készült, nem alkoholos italfogyasztásra, és az ezzel kapcsolatos szolgáltatásokra 2017 január 1-től. De nem tartozik a kedvezményes kategóriába a munkahelyi, üzemi, hivatali és oktatási intézményi éttermekben, büfékben történő étkeztetés valamint a közétkeztetés, mivel azok más SZJ besorolás alá tartoznak.
Az éttermi áfa csökkentésével kapcsolatban számos kérdés merült fel, a jogszabály alkalmazása ugyanis finoman szólva nem a legegyszerűbb. Ezért döntött végül a NAV már decemberben egy részletes állásfoglalás kiadása mellett, amelyet itt talál. Ám ez még mindig nem oldott meg minden problémát. A helyzetet az teszi bonyolulttá, hogy a kedvezményes adókulcs alkalmazásához több feltételnek kell megfelelni. Ha a feltételek közül bármelyik nem teljesül, az adott ügyletre nem alkalmazható a kedvezményes áfakulcs. Az egyes szolgáltatások, termékek besorolása sem minden esetben egyszerű - mi számít helyben készített italnak? Merült fel a kérdés több más között. A szakma képviselői számos más problémát is láttak. Olyan kérdések is felmerültek például, hogyan adózik az étel, amelyet helyben fogyasztásra rendelnek, de a maradékot elviszik? Vagy ha a vendég ír kávét kér, akkor arra alkalmazható a 18 százalékos kulcs, ami a kávéra vonatkozik, vagy az alkoholtartalom miatt a 27%-os kategóriába esik? Vagy ha a menüben van egy félliteres kóla, amit ugye nem helyben készítenek, akkor az 18, vagy 27 százalékkal kell, hogy adózzon? A NAV korábbi állásfoglalásához nem könnyű igazodni: nem véletlenül nevezték a szakértők nonszensznek az áfacsökkentést.
Itt olvashatja válaszainkat a legfontosabb kérdésekre a vendéglátás áfájával kapcsolatban!
Január 1-től átmeneti rendelkezés ad eligazítást az internet-hozzáféréssel kapcsolatos szolgáltatásokra vonatkozó alacsonyabb, 18 százalékos adómérték alkalmazásához. Ugyanis az időszaki elszámolású, ilyen jellegű ügyletek esetében az új kedvezményes adókulcsot csak a 2016. december 31-ét követően kezdődő elszámolási időszakok esetében, valamint azon esetekben kell alkalmazni, amikor a fizetés esedékessége, valamint a számla vagy a nyugta kibocsátásának időpontja 2016. december 31-ét követő időpontra esik.
Az internetáfa csökkentésének legérdekesebb eleme azonban az, hogy az Európai Unió még az egészet visszavonathatja a kormánnyal. A jelenleg hatályos EU szabályozás szerint ugyanis csak azok a szolgáltatások és termékek adóztathatók kedvezményes adókulccsal az egyes tagállamokban, melyek szerepelnek a direktíva hármas számú mellékletében, vagy derogációt kaptak rá. Az internetszolgáltatás azonban nem szerepel ezek között.
Számlák jelentése
Szintén január 1-től már a 100 ezer forintot elérő vagy meghaladó áfatartalmú számlákon is fel kell tüntetni a belföldi adóalany vevő adószámának - csoportos adóalany esetén csoportazonosító számának – első nyolc számjegyét. Ez az értékhatár korábban egymillió forint volt.
Igaz, „csak” a nyár közepétől, de tovább fokozódnak a vállalkozások áfaadminisztrációs terhei. 2017. július 1-jétől ugyanis a belföldi összesítő jelentés értékhatára 100 ezer forintra csökken, a jelenlegi 1 millió forintról. Ennek értelmében a számla részletes adatait az áfabevallás részeként kell bejelenteni, és a vevő adószámát minden olyan számlán fel kell majd tüntetni, amelynek áfatartalma eléri vagy meghaladja a 100 ezer forintot. A témával kapcsolatban itt olvashatja a részleteket, és hogyan érdemes felkészülni a változásra!
Nem kell kivárnia a két évet az alanyi mentesség újbóli választásáig annak a vállalkozásnak, amelynek alanyi mentes jogállása a 6 millió forintos értékhatár átlépésére tekintettel szűnt meg, de a bevétele nem haladta meg a megemelt értékhatár (8 millió forint) összegét. Az igazi érdekesség azonban az, hogy ugyan az eddigi 6 milliós bevételi határt felemelték 12 millió forintra, de az áfa alanyi adómentesség határát 8 millió forintban maximalizálták. Minthogy ez a 8 millió forint alatta van a 12 milliós bevételi határnak, így, ha a katás kisadózó 8 millió forint feletti bevétellel rendelkezik, megszűnik az alanyi áfamentessége, és áfafizetővé válik, amit be is kell jelentenie az adóhatóságnak. Ettől az időponttól a bevételein fel kell számítania az áfát, illetve a bejövő számláiban szereplő áthárított előzetesen felszámított áfát levonásba helyezheti. Ezzel párhuzamosan áfa kimutatások vezetésére válik kötelezetté és áfa bevallásokat kell beadnia. Emellett más fontos változások is jönnek: erről itt olvashatja összefoglaló írásunkat!
Alvázszám az adóbevallásban
Az adózás rendjéről szóló törvény változásaira tekintettel az adóalanynak áfabevallásában adatot kell szolgáltatnia azon személygépkocsik alvázszámáról, amelyek kapcsán a bevallási időszakban import, vagy közösségi beszerzés okán adófizetési kötelezettsége keletkezett. Nagy könnyebbséget jelent viszont a vállalkozásoknak, hogy 2017-től új elemként jelenik meg a támogató eljárás, melynek lényege, hogy a NAV a feltárt hibák, hiányosságok orvoslása érdekében első körben kapcsolatfelvételt kezdeményez az adózóval, esetleg felhívja önellenőrzésre. A lényeg, hogy az eljárás keretében önként rendezett jogsértések miatt szankcionálásnak nincs helye.
