A cafeteriarendszer az előző évekhez képest jelentős átalakuláson megy keresztül 2019-től, a munkáltatóknak alaposan meg kell tervezniük, hogy milyen juttatásokban szeretnék a jövőben alkalmazottaikat részesíteni. Megszűnik számos eddig adómentes elem, eltörlik a béren kívüli készpénz-cafetériát, és hatályon kívülre helyezik az egyes meghatározott juttatások nagy részét is. Nem titkolt cél, hogy a rendszer megváltoztatásával a kormány a bruttó munkabérek emelését kívánja ösztönözni, pont ezért az eddigi juttatások közül sok bérjövedelemként lesz adóköteles 2019-től. De mi adható akkor jövőre a munkavállalónak cafeteriaként? A kérdésre az Írisz Office adótervezőinek segítségével adunk választ.
- Munkáltató által biztosított ingyenes vagy kedvezményes számítógéphasználat.
- Bölcsődei, óvodai szolgáltatás, étkeztetés munkáltató által átvállalt térítése, a munkavállaló vagy a munkáltató nevére szóló számla ellenében.
- Sportrendezvényre szóló belépőjegy, bérlet a minimálbért meg nem haladó értékben.
- Kulturális szolgáltatás igénybevételére szóló belépőjegy, bérlet a minimálbért meg nem haladó értékben.
- Munkavégzéshez szükséges munkaruházat (egyenruha, védőruha, formaruha).
- Ingyenes védőoltás. Felső korlát nélkül adható.
- Munkába járás térítése. Közigazgatási határon kívülről történő munkába járás térítésköteles 86%-ban, de adómentesen adható 100%-ban is.
- Utazási költségtérítés. Gépjárművel történő munkába járás esetén a munkáltató minimum 9 Ft/km, de akár 15 Ft/km költségtérítést is adhat adómentesen munkanaponként a munkavállalója részére.
2018: az adólap 1,18-szorosa után 15% SZJA, 14% EHO, azaz 34,22%-os adóteher
2019: 15% SZJA, 19,5% SZOCHO, azaz 34,5%-os adóteher
- Az egyedüli béren kívüli juttatásként megmaradt elem a Széchenyi Pihenő Kártya (SZÉP kártya) évente maximum 450 000 Ft értékben.
- SZÉP kártya vendéglátásra (150 000 forint /év összeghatárig)
- SZÉP kártya szálláshely-szolgáltatásra (225 000 forint /év összeghatárig)
- SZÉP kártya szabadidős tevékenységre (75 000 forint /év összeghatárig)
Egyes meghatározott juttatások:
2018: az adólap 1,18-szorosa után 15% SZJA, 19,5% EHO, azaz 40,71%-os adóteher
2019: az adólap 1,18-szorosa után 15% SZJA, 19,5% SZOCHO, azaz 40,71%-os adóteher
- Idetartozik a SZÉP-kártya keretösszeget meghaladó része.
- Az önkéntes kölcsönös biztosító pénztárba befizetett összeg.
- Tanulószerződéssel, együttműködési megállapodással vagy hallgatói munkaszerződéssel foglalkoztatott tanuló részére ingyenesen/kedvezményesen átadott termék / nyújtott szolgáltatás.
- Évi 1 alkalommal nyújtott csekély értékű ajándék – a minimálbér 10%-ig.
- Hivatali, üzleti utazáshoz kapcsolódó étkezés vagy más szolgáltatás révén a magánszemélynek juttatott adóköteles jövedelem.
Lássuk, miként adóznak a 2018-ban népszerű juttatások!
2019-től bérjövedelemként viselkednek az olyan korábbi közkedvelt juttatások, mint a helyi utazási bérlet, a mobilitási célú lakhatási támogatás vagy a diákhitel-támogatás.
Bérjövedelemként adózó juttatások:
Adó- és járulékfizetési kötelezettség terheli a munkavállalót és a munkáltatót is.
- Erzsébet utalvány – fogyasztásra kész élelmiszer és meleg étel vásárlására jogosít.
- Utazási bérlet – helyi utazási bérlet formájában vagy az erről szóló számla ellenében.
- Mobilitási célú lakhatási támogatás – munkáltató által a munkavállaló albérletéhez való hozzájárulás.
- Az adóköteles biztosítási díj.
- Diákhitel támogatás – a munkáltató által átvállalt diákhitel törlesztés összege.
- Lakáscélú támogatás – lakásszerzéshez, építéshez, felújításhoz adott munkáltatói hozzájárulás összege.
- Munkahelyi étkezés – utalvány formájában, a munkáltató saját munkahelyi (üzemi) étkezőhelyén.
- Iskolakezdési támogatás – általános-, közép-, szakiskola tanulóira tekintettel a tanuló gyermeket nevelő szülők tanévkezdési költségeihez nyújtható. A juttatást kizárólag utalvány formájában lehet adni, mely tankönyv, taneszköz vagy ruházat megvételére jogosít.
- Üdülési szolgáltatás – a munkaadó saját nyaralójában évente a minimálbér összegéig adható a munkavállaló, illetve közeli hozzátartozója javára.
A helyi utazási bérlet példáján keresztül bemutatjuk, miként változik az adófizetési kötelezettség a jövő évre vonatkozóan, hiszen ez az elem 2018-ban még egyes meghatározott juttatásként adóköteles, 2019-ben azonban már bérjövedelemként fog adózni:
Adózás szempontjából a legfőbb különbség a két adóév között, hogy a 2019-es jogszabályok szerint a bérjövedelemként adózó cafeteria után már nemcsak a munkáltatót terheli közteher, hanem a munkavállalót is.
Ez azt jelenti, hogy ha a munkavállaló részesül így adózó juttatásban, akkor gyakorlatilag a nettó munkabére fog csökkenni ezekkel a terhekkel. (A fenti példa alapján 3518 Ft-tal.)
Viszont ha a munkavállalónak az adott időszakra nincs/vagy nem elegendő a nettó bére, akkor a cafeteria után számított adókat követelésként kell nyilvántartásba venni, és ezt követően vagy megfizetésre kerül a munkavállaló által, vagy egy későbbi jövedeleméből helyezzük levonásba.
