Múlt héten megkérdezte tőlem egy cégvezető barátom: „Te Mató, amit most le kell adni május 31-én, az a mérleg?” Mivel a legtöbb nem szakmabeli egyszerűen csak mérlegnek nevezi ezeket az iratokat, azt válaszoltam neki, hogy igen. Így hát feltette az 1000-pontos kérdést: „akkor mi az az éves beszámoló?”
Nem lepődtem meg. A könyveléssel kapcsolatos elnevezések és szakszavak egy kívülálló számára annyira zavarossá és átláthatatlanná teszik ezt a témát, hogy a legtöbb cégvezető úgy gondolja, soha nem tudja és nem is fogja megérteni. Szeretném határozottan kijelenteni, hogy ez nem igaz, és ezt mindjárt be is bizonyítom. Mivel a könyvelést ritkán éri az a vád, hogy egyszerű, érthető és átlátható, szeretek szélsőségesen leegyszerűsített példákat használni, amelyek jól kommunikálnak, de nincsenek bennük szakszavak. Arra kérem, kedves Olvasóm, hogy ebben kizárólag segítő szándékot lásson. Következzen tehát „ómagyarul”, mi is az a céges mérleg!
Bármilyen tevékenységbe is fogunk, szükségünk van hozzá eszközökre, szerszámokra: a kenyérsütéshez meg kell venni a lisztet, és be kell fűteni egy kemencét. Még egy szolgáltatáshoz is szükség van legalább valamilyen helyiségre, ahol szolgáltatni tudunk.
A mérleg egy kimutatás arról, hogy mennyi a cég vagyona. A legbecsapósabb kimutatás, amit valaha láttam. Ugyanazt a dolgot (a cég vagyonát) két nézőpontból mutatja be, és az elnevezésekkel azt sugallja, mintha azok ténylegesen különböző dolgok lennének. Márpedig ha megnézzük Rozit, mint feleséget, és Rozit, mint anyát, nem kapunk a végén kettő menyecskét. Egy példán keresztül mutatom meg, hogy mi a trükk.
Vegyünk egy friss házaspárt, Gizit és Tibit, és írjuk össze, miből áll a vagyonuk:
egy kis garzon: 7 000 000 Ft (Tibi papájának ajándéka)
régi fabútorok: 800 000 Ft (Gizi nagymamájának ajándéka)
egy autó: 500 000 Ft (Tibitől)
mosó- és mosogatógép: 120 000 Ft (Gizitől)
pénz: 960 000 Ft (Gizitől)
pénz: 420 000 Ft (Tibitől)
Összesen: 9 800 000 Ft
Ennek a családnak tehát 9 800 000 Ft a teljes vagyona, ennyi az értéke azoknak a dolgoknak, amelyek az ő közös tulajdonukban vannak. Vizsgáljuk meg ezt a vagyont két nézőpontból!
Először csoportosítsuk a dolgokat, majd tegyük sorba őket aszerint, hogy mennyire gyorsan lehet pénzzé tenni őket. A legnehezebb eladni az ingatlant, utána jön az összes többi tárgy (bútor, autó, háztartási gépek), és végül van a pénz.
Ingatlan: 7 000 000 Ft
Jármű, berendezés, gép: 1 420 000 Ft
Pénz: 1 380 000 Ft
Másodszor csoportosítsuk a dolgokat aszerint, hogy kitől származnak. Ismerve a parázs veszekedések anatómiáját, nyugodtan sorolhatjuk a rokonoktól származó ajándékokat ahhoz a házastárshoz, akié a rokon – tehát ha jól számoltam:
Gizitől származik: 1 880 000 Ft
Tibitől származik: 7 920 000 Ft
Tegyük egymás mellé a két kimutatást, és máris kapunk egy mérleget:
A család mérlege a házasságkötés napján
Ingatlan: 7 000 000 Ft Gizitől származik 1.880.000 FtJármű, berendezés, gép: 1 420 000 Ft Tibitől származik 7.920.000 Ft
Pénz 1.380.000 Ft
Összesen 9 800 000 Ft Összesen 9 800 000 Ft
Nyilvánvaló, hogy a teljes vagyonuk nem kétszer 9,8 millió forint, igaz? Ez egyszerűen csak ugyanaz a vagyon, kétféle nézőpontból megvizsgálva. Mindkét nézőpontból természetesen pontosan ugyanakkora az értéke: 9,8 millió forint.
Eltelik egy év, Gizi már kisbabát vár, ezért időközben eladták a kis garzont, a pénzükből pedig egy kis bankhitelt is igénybe véve vettek egy nagyobb lakást. Lássuk, hogyan néz ki a mérlegük ezt követően:
A család mérlege egy év múlva
Ingatlan 13 000 000 Ft Gizitől származik 1 880 000 FtJármű, berendezés, gép 1 420 000 Ft Tibitől származik 7 920 000 Ft
Pénz 380 000 Ft Bankhitel 5 000 000 Ft
Összesen 14 800 000 Ft Összesen 14 800 000 Ft
A család teljes vagyona tehát nagyobb lett, de látjuk, hogy most már van tartozásuk is. Tehát az ingatlanból, gépekből és pénzből összesen 9,8 millió forintnyi rész tartozásmentes (ez származik Gizitől és Tibitől), 5 millió forintnyi részt viszont tartozás terhel. Ezt mutatja a mérleg jobb oldali része.
Persze a céges mérleg még rengeteg olyan szót tartalmaz, amelyeknek ki kell bogozni a jelentést ahhoz, hogy teljesen „felkapcsolják a villanyt”. De a lényeg ennyi: a mérleg egy kimutatás a cég vagyonáról, amelyet kétféle nézőpontból mutat be.
Na de akkor mi az éves beszámoló?
Amikor a könyvelő elkészíti az előző év mérlegét – aktuálisan a 2012-es évről –, akkor a mérleg mindig az időszak utolsó napjának állapotát tükrözi, vagyis most a 2012. december 31-i vagyont mutatja be.
Azt, hogy a vagyon az előző év végéhez képest több lett-e vagy kevesebb, az határozza meg, hogy milyen volt a cég termelése, azaz hogyan gazdálkodott a vagyonával. A termelésről szóló kimutatás neve: eredmény-kimutatás.
A mérleghez és az eredmény-kimutatáshoz készül még egy szöveges magyarázat, amelynek „kiegészítő melléklet” a címe. Ez a három dokumentum együtt kap egy borítót „éves beszámoló” felirattal – és ez az, amelyet Ön, mint cégvezető minden évben legalább egyszer aláír.
Ha megértette a példát, ne álljon meg itt. Ahogy meg kell értenünk az új mosógép gombjainak jelentését ahhoz, hogy használni tudjuk a mosógépet, nem nehéz kiokoskodni, hogy egy cég pénzügyi biztonságának és stabilitásának eléréséhez és megtartásához meg kell értenünk a pénzzel és könyveléssel kapcsolatos alapvető szavakat – és ez még Önnek is menni fog!
Matovics Klára közgazdász, tréner www.megertesakonyvelesrol.hu
