Már most ügyelni kell a transzferár-szabályokra

Bár idén még a korábbi szabályok szerint kell az előző évre vonatkozó transzferár nyilvántartásokat elkészítenie a kapcsolt vállalkozásoknak, az adóhatóság korábbi elvárásai alapján már most is érdemes figyelembe venni az új dokumentációs szabályokat.

Kép: Pixabay

2015-től a korábbinál több vállalkozásnak kell majd transzferár nyilvántartást vezetni, mivel az új szabályok szerint már a vezetőség személyi átfedése is elegendő lehet ahhoz, hogy kapcsolt vállalkozásnak minősüljenek a cégek. A korábbi szabályok szerint csak az 50 százalékosnál magasabb tulajdoni vagy szavazati összefonódás esetén minősültek kapcsolt vállalkozásnak a cégek. Csak ezekre vonatkozott így a kapcsolt vállalkozások közötti ügyletek elszámolására használt árak, azaz a transzferárak nyilvántartására vonatkozó dokumentációs kötelezettség. A nemzetközi gyakorlatban azonban ennél alacsonyabb mértékű összefonódás esetén is kapcsolt vállalkozásnak minősültek a cégek, ennek megfelelőn a 2015. január 1-jével hatályos módosítás alapján akkor is kapcsolt vállalkozásnak minősül két cég, ha köztük az ügyvezetés egyezőségére tekintettel az üzleti és pénzügyi politikára vonatkozó döntő befolyásgyakorlás valósul meg. (Idén a NAV előszeretettel vizsgálja majd ezt a területet.)

„Az új szabályozás értelmében többségi befolyás nélkül is fennállhat a kapcsolt vállalkozási viszony, például ha a két társaságnak ugyanaz a személy az önálló aláírási joggal rendelkező ügyvezetője. Az olyan bonyolultabb esetekben, amikor egy vállalkozás több ügyvezetője más cégekben is ellát hasonló tisztséget, jogértelmezési kérdéseket vet fel, és hivatalos iránymutatás hiányában egyelőre bizonytalanságot okoz a döntő befolyásgyakorlás megítélése” – mondta el Dr. Békés Balázs, a Ryan amerikai adótanácsadó cég régiós vezetője. „A kapcsolt vállalkozás minősítés nem csak transzferár nyilvántartási kötelezettséggel jár, de más adónemekre is hatással van, amire különös figyelmet kell fordítania az érintett cégeknek.  A reklámadó kötelezettséget például az összes reklámadó alanynak minősülő kapcsolt vállalkozás adóköteles bevételének összeadásával kell kiszámolni.”

A jogszabályi változások a transzferár dokumentáció készítésének módját is érintették. Az elszámolás alapjaként szolgáló szokásos piaci ár meghatározásához használt összehasonlító adatokat bizonyos esetekben kötelező az ún. interkvartilis tartomány alkalmazásával vizsgálni. Ennek azért van jelentősége, mert az interkvartilis tartomány kiszűri a szélsőséges értéket (a felső és az alsó 25%-ot) és csak a leggyakrabban előforduló adatokat tartalmazza az adathalmazból, így szűkebb határokat szab meg az alkalmazandó piaci árnak.

„A gyakorlatban az interkvartilis tartományt már a törvénymódosítás előtt is alkalmazták, sőt, az adóhatóság is elvárta, hogy a nagy adathalmazból egy szűkített tartomány figyelembevételével határozzák meg a szokásos piaci ár sávját. Ennek megfelelően már a 2014-re vonatkozó nyilvántartásokat is célszerű így készíteni. Azoknak a vállalkozásoknak, amelyek eddig nem fértek bele ebbe a tartományban, érdemes minél előbb felülvizsgálniuk transzferárazásukat. Van lehetőség arra is, hogy mentesüljenek ez alól a szabály alól, de ezt nagyon alaposan, ún. funkcionális elemzéssel kell alá támasztani” – mondta el Dr. Békés Balázs.

8 fontos dolog, amit a kapcsolt vállalkozásokról tudni kell
2015-től a szabályozás változása miatt több cég érintett a transzferár kezelésében, mint korábban. De mi számít kapcsolt vállalkozásnak? És mi a teendő, ha annak számítunk? Az e Kontento online könyvelőiroda összegyűjtötte a válaszokat.

Véleményvezér

Aranyat fognak érni a munkaerőpiacon a nyugdíjas 3, vagy több gyermekes nagymamák

Aranyat fognak érni a munkaerőpiacon a nyugdíjas 3, vagy több gyermekes nagymamák 

A szavazatszerző kampányban nem biztos, hogy mindent jól átgondoltak.
Trump matekja nem stimmel

Trump matekja nem stimmel 

Mit szólnak a befektetők Trump vámjaihoz?
Kísértetbölcsődét talált Hadházy Ákos

Kísértetbölcsődét talált Hadházy Ákos 

Semmi nincs biztonságban, ami mozdítható.
Elképesztő luxusban élnek a NER-cicák, erről közölt képeket Hadházy Ákos

Elképesztő luxusban élnek a NER-cicák, erről közölt képeket Hadházy Ákos 

Jól megy a NER körüli hölgyeknek. Méghogy nem szeretik a gyengébb nemet a fideszesek.
Aggasztó, hány évig élnek a magyarok – Romániában és Bulgáriában is jobb a helyzet

Aggasztó, hány évig élnek a magyarok – Romániában és Bulgáriában is jobb a helyzet  

A két ország újabb listán ver minket. 
A magyar idősek számíthatnak a legrövidebb élettartamra az EU-ban

A magyar idősek számíthatnak a legrövidebb élettartamra az EU-ban  

Még Bulgáriában és Romániában is tovább élnek az idősek. 


Magyar Brands, Superbrands, Bisnode, Zero CO2 logo