Eddig a következő helyek voltak adó-tanácsadói idegenvezetésű túránk állomásai:
- beruházások hitelkamata után igénybe vehető adókedvezmény
- beruházások adóalap-kedvezménye
- tervezett beruházások adóalap-kedvezménye (fejlesztési tartalék)
Szerzői jogdíjat nemcsak zenei és irodalmi művek szerzőinek fizethetünk, bár néhány vállalkozás profiljában éppen ezek a tevékenységek jelentik a döntő hányadot, hanem pl. programok írójának is.
Mi a szerzői jogdíj?
A szerzői jogdíj az irodalmi, tudományos, művészeti mű, programok felhasználására, felhasználási jogára adott engedély ellenében a szerzőt megillető díjazás. A díjazásnak a bevétellel arányban kell állnia, vagyis a bevételből valamilyen logikai úton előállított kalkuláció alapján meg kell határozni annak jogdíjtartalmát, akár abszolút mértékben, akár százalékos arányban.
A szerző ezt a jogot átadhatja a társaságnak, és nyilatkozattal le is mondhat róla a társaság javára.
Mekkora a kedvezmény mértéke?
A bevételként elszámolt jogdíjbevétel 50%-a csökkenti az adózás előtti eredményt. Az így igénybe vett kedvezmény nem haladhatja meg az adózás előtti eredmény 50%-át.
Jogosít-e más adókedvezményre is a jogdíjbevétel?
Az elszámolt jogdíjbevétel nemcsak a társasági adóalapot csökkenti, hanem az iparűzési adó alapját is. Olyannyira, hogy az iparűzési adó alapjából a jogdíj 100%-os mértékben vonható le.
A jogdíjjal kapcsolatos kedvezmények olyan jelentős mértékűek, hogy mindenképpen szükséges azok ismerete, ha a társaság működtetésének célja, hogy a jogszabályok adta lehetőségek között a lehető legkevesebb adófizetéssel terhelje saját költségvetését.
A kedvezmény mértékének bemutatására nézzünk egy adó-tanácsadói példát!
A bemutatás során olyan egyszerűsítő feltételeket használunk, amelyek lehetővé teszik, hogy a modellben csak azok a tételek szerepeljenek, amelyekkel a jogdíj adómegtakarító hatásait ki tudjuk mutatni.
Egyszerűsítő feltételek:
- a társaságnak bevétele csak saját maga nyújtotta szolgáltatásból és jogdíjból van
- tárgyévi összes bevétele 80 millió forint
- tárgyévi jogdíjbevétele 20 millió forint
- összes elszámolt költsége és ráfordítása 60 millió forint
| Társaságiadó-kalkuláció |
Adókedvezmény igénybevételével |
Adókedvezmény nélkül |
| Összes bevétel | 80 000 | 80 000 |
| Jogdíjbevétel | 20 000 | 20 000 |
| Összes költség és ráfordítás | 60 000 | 60 000 |
| Adózás előtti eredmény | 20 000 | 20 000 |
| Jogdíjbevétel kedvezménye | 10 000 | - |
| Társasági adóalap | 10 000 | 20 000 |
| Társasági adó | 1 000 | 2 000 |
| Iparűzésiadó-kalkuláció |
Adókedvezmény igénybevételével |
Adókedvezmény nélkül |
| Iparűzési adó alapja | 80 000 | 80 000 |
| Jogdíjbevétel kedvezménye | 20 000 | - |
| Iparűzési adó tényleges alapja | 60 000 | 80 000 |
| Iparűzési adó | 1 200 | 1 600 |
Az összehasonlító adatokból tisztán látszik, hogy adó-tanácsadói javaslatunkat használva, egy-egy üzleti évben akár több millió forint megtakarítására is lehetőség nyílik.
Gazdagné Novák Mária Countplus Kft. www.adokultura.hu
