Nemzetközi szinten a bukások 30%-át valamiféle visszaélés okozza, a nagyvállalatok árbevételének átlag 3%-a beszedhetetlen. Egy hazai felmérés szerint minden tizedik cég árbevételének minimum egy százaléka biztosan nem folyik be. A fenti rendellenességeket okozó „malőrök” azonosítása átlagosan bő 3 évbe telik, ha egyáltalán fény derül rájuk. A felsoroltak orvoslására van egy nemzetközi pályán 10, térségünkben 5 éve meghonosodott gyakorlat. Magyarnyelvű megfelelője híján nálunk is forensic néven fut, homályos meghatározása: „szabályokkal kapcsolatos és a jövővel összefüggő”.

Hogy mit is fed konkréten a forensic, és hogy mik alkalmazásának hazai és nemzetközi tapasztalatai, arról tartott rövid ismertetőt a napokban Közép-Európa vezető forensic szolgáltatója, a Deloitte&Touche Rt. (D&T).

A szabálytalanság, a csalás és a visszaélés mindenhol jelen van, és alig érzékelhető károktól kezdve akár csődökhöz is vezethet. Ilyen szempontból a magyar piacgazdaság sem különbözik a a fejlettebb gazdaságoktól. A vállalatvezetők 88%-a úgy gondolja, hogy ezek a problémák egyre fontosabbá és kezelésük nehezebbé válik – tudjuk meg egy, az USA-ban végzett felmérés részleteit Seres Bélától, a D&T vezető partnerétől. Az esetek többségében kisösszegű és nagy volumenű tranzakciókról van szó, ezért a belső kontroll csakúgy mint a könyvvizsgálat - mintavételes munkamódszere miatt - nem képes ezeket elkülöníteni. A forensic ezzel szemben egy akkurátus munka, amely némely esetekben teljes dokumentum-átfésüléssel találja meg a rendellenességeket. Sokak számára misztifikáltnak tűnhet ez az eljárás, de távolról sem az. A munkát ügyvédek, könyvvizsgálók, auditorok és adatelemző szakértők végzik. Említésre méltó az adatelemző szoftverek és a számítógépes adatbányászati eljárások széles skálája is.

---

A közszféra nem zárkózik el a forensic-től,
hazánkban is volt példa
állami tulajdonú vállalatok átvilágítására.

---

A forensic szolgáltatásokat három csoportba soroljuk, ezek együtt is megrendelhetők – ismerteti a D&T kínálatát Ian Huysen. A széleskörű átvilágítás során a szakértők speciális statisztikai szoftverekkel próbálják felderíteni az esetleges hibákat. Ezt a szolgáltatást a vezetők általában egy gyanú alátámasztásához szokták igényelni. A rostán fennakadhatnak például kétszeres kifizetések, de hirtelen megváltozott szállítói viselkedésmintát is ki lehet mutatni. Ennek fontossága az ügyfél és egy alkalmazott vagy alkalmazottak köre közötti szállítói szerződésekkel kapcsolatos „tisztátlan” kapcsolatban rejlik. Miután a vezetőkben megfogalmazódott a gyanú, konkrét bizonyítékot kell hozzá keresni. A második szolgáltatáscsoport, a specifikus elemzés, a számviteli tranzakciók, számlák vagy más vállalati dokumentumok teljes körű átvizsgálását jelenti. Végül, ha a csalásra fény derül, a forensic szolgáltatás kiterjedhet úgy polgári, mint büntető perekben való tanúskodásra. Már arra is volt példa, hogy egy magyarországi ügyvédi iroda peres eljáráshoz szükséges bizonyítékok gyűjtésére kérte fel a D&T-t.

A magyar piac is hasonló helyzetben van, mint a fejlett gazdaságok. Jelentős befektetések ellenére a fejlődés lelassult, az árbevételt és a piaci részesedést – beolvadások és felvásárlások viszonylag alacsony szintje miatt – nem lehet számottevően növelni. Marad tehát a profit másik oldala, a költség, amit csökkenteni lehetne. Azért „lehetne” és nem „lehet”, mert a forensic szolgáltatók adnak ugyan egy javaslatot, de a felelős személyekről nem mondható el, hogy azt minden esetben hűen követik. Sőt, nem biztos, hogy egyáltalán érdekeltek cégük jövedelmezőségében, vagy – ami sokkal gyakoribb – a csalások felfedésében, tekintettel arra, hogy ők is részesek. Figyelemmel kell lenni arra, hogy a rendellenességek bizonyos köre törvénybe ütköző, ezért felfedésük esetén az ügyfél tájékoztatása után, a forensic szolgáltató köteles azt jelenteni a megfelelő szerveknél is. A közszféra nem zárkózik el a forensic-től, hazánkban is volt példa állami tulajdonú vállalatok átvilágítására – bár a fentebb említett szolgáltatói kötelezettség miatt inkább tulajdonosi kezdeményezésre. A szolgáltatás a tevékenység jellegéből fakadóan többnyire nagyvállalatoknak ajánlható, költség-hatékonysága a - gyorsan növekvő, óriási mennyiségű tranzakció pontos követésére az esetek többségében alkalmatlan – controlling kiegészítésében rejlik.