Több adózással összefüggő témában is kiemelten fontos határidő 2024. december 20. és december 31. A Forvis Mazars szakértői összeállították a listát, hogy mire érdemes figyelni az év vége előtt és 2025 januárjában.

1. Adózási határidők

Az év vége közeledtével – a szektorspecifikus határidőket nem számítva – az alábbi adózási határidőkre fontos figyelni:

Az év végével sok adónem tekintetében választási lehetőségekkel is élhetünk, a legfontosabbak határidőkkel együtt:

Országonkénti Jelentéshez kapcsolódó bejelentés

A naptári üzleti évvel rendelkező adózóknak 2024. december 31-ig a 2024-es naptári üzleti év vonatkozásában bejelentési kötelezettségük merül fel az Országonkénti Jelentés („CbCR”) kapcsán, tekintettel arra, hogy ezt a bejelentést évente meg kell ismételni. A bejelentési kötelezettség azokat a magyar társaságokat érinti, akik egy olyan nemzetközi vállalatcsoport tagjai, amelyeknek az éves konszolidált bevétele eléri a 750 millió eurót, függetlenül a magyar jelenlét nagyságrendjétől. Az adózó ebben nyilatkozik arról, hogy saját maga nyújt be Országonkénti Jelentést, vagy nem kötelezett Országonkénti Jelentés benyújtására, és hogy helyette melyik másik csoporttag teljesíti ezt a kötelezettséget.

NAV törzsadatok ellenőrzése

Kapcsolt vállalkozások vonatkozásában többféle bejelentési kötelezettség is felmerülhet. Amennyiben pl. kapcsolt vállalkozásunkkal lépünk szerződéses viszonyba, az első szerződéskötéstől számított 15 napon belül be kell jelenteni az Adóhatóságnak a másik fél adatait, illetve a kapcsolt vállalkozási viszony megszűnését is. Ezt követően érdemes azt is megnézni, hogy minden dokumentáció-köteles kapcsolt ügylet esetében elkészültek-e a transzferár dokumentációk, mert azok elmulasztása esetében nyilvántartásonként és évenként már 5 millió forint bírság szabható ki, mely ismételt jogsértés esetén 10 millió forint mulasztási bírságra emelkedhet.

A 2023. évben keletkezett áfalevonási-jog érvényessége

Az Áfa törvény 153/A. §-ának 2016. január 1-jével történt módosítása miatt, a 2024. decemberi, illetőleg a 2024. IV. negyedéves, vagy éves bevallás esetén a 2024. évi áfabevallás benyújtása előtt fontos megvizsgálni az áfa analitikát és a beszerzési számlákat is. A szabály alapján a fizetendő adó csak az ugyanazon adómegállapítási időszakban keletkezett levonható áfával, vagy ezt megelőzően keletkezett, de legfeljebb a tárgyidőszakot magában foglaló naptári évet megelőző egy naptári éven belül keletkezett levonható áfa összegével csökkenthető.

„A levonási jog persze megmarad, azonban ahhoz, hogy a 2023-ban keletkezett levonható áfával csökkentsük a fizetendő adónkat, szükség lesz majd a teljesítési időpont szerinti áfa bevallási időszak önellenőrzésére. Éppen ezért érdemes a 2023-as teljesítési dátummal rendelkező, eddig levonásba nem helyezett beszerzési számlákat a 2024. decemberi, a 2024. IV. negyedéves, vagy a 2024. évi éves áfabevallásban szerepeltetni.” – javasolja dr. H. Nagy Dániel, a Forvis Mazars partnere.

2. Köztartozásmentes adózói adatbázis (KOMA)

Még mindig sokak előtt ismeretlen az a lehetőség, hogy magánszemélyek és cégek plusz adminisztrációtól kímélhetik meg magukat, amennyiben jelentkeznek a KOMA adatbázisba (Köztartozásmentes adózói adatbázis). Az adatbázisban való szereplés ugyanis helyettesíti a nullás igazolást (erre pl. közbeszerzési eljárásoknál vagy CSOK pályázat esetén van szükség), de mentesít az EKAER kockázati biztosíték nyújtása alól is.

3. Globális minimumadó adatszolgáltatási kötelezettség

A NAV november végén publikálta azt a formanyomtatványt, amelynek segítségével a globális minimumadó alanyának minősülő magyarországi cégeknek az üzleti év utolsó napjáig be kell jelenteniük kiegészítő adóalanyiságukat és adatokat kell szolgáltatniuk a vállalatcsoportról az adóhatóságnak.

Azon vállalatcsoportok tartoznak a globális minimumadó hatálya alá, melyeknek a konszolidált pénzügyi beszámoló szerinti bevétele az elmúlt négy évből legalább kettőben meghaladja a 750 millió eurós értékhatárt. A bejelentési kötelezettség pedig ezen érintett vállalatcsoportok Magyarországon illetőséggel rendelkező csoporttagjait terheli. Több érintett belföldi csoporttag esetén lehetőség van egy entitás kijelölésére, aki az összes többi belföldi csoporttag nevében is eljár a bejelentés tekintetében.

A bejelentési kötelezettség teljesítésére a GLOBEA formanyomtatvány szolgál, mely az adóhatóság Online Nyomtatványkitöltő Alkalmazásának („ONYA”) felületén érhető el.

Amennyiben az adózó elmulasztja az adatszolgáltatási kötelezettségét, az adóhatóság 5 millió forintig terjedő mulasztási bírságot szabhat ki szankcióként.