„A társasági adótörvény 18. §-a szerinti transzferár-korrekciós tételeket a társasági adótörvényben előírt egyéb növelő vagy csökkentő jogcímektől függetlenül kell alkalmazni” – figyelmeztetett Hegedüs Sándor, az RSM-DTM adóüzletág-vezetője legfrissebb blogbejegyzésében.
Ez azt jelenti például, hogy amennyiben az adózónál egy ellenőrzés során az adóhatóság úgy ítél meg egy kapcsolt féllel kötött tranzakciót, hogy az nem szolgálta az igénybevevő üzleti érdekeit, illetve ezenkívül a szokásos piaci ár felett nyújtotta a szolgáltatást, úgy előfordulhat, hogy az adóhatóság annál a félnél, amelynél a magasabb ellenérték magasabb ráfordítást eredményezett, akár kétszeresen emelheti meg a társasági adóalapot. Egyfelől azért, mert az ügylet – habár valós teljesítés állt mögötte – adott esetben nem szolgálta az igénybevevő kapcsolt fél üzleti érdekeit (a társasági adótörvény 8. § (1) d) pontja alapján nem a vállalkozás érdekében felmerült költség, ráfordítás), másfelől pedig mert az ügylet ellenértéke eltért attól, amelyet független felek alkalmaztak volna.
Ezért fontos tudni, hogy mire ügyel a NAV a transzferár ellenőrzésénél!
A transzferár-dokumentáció elkészítésénél figyelemmel kell lenni arra is, hogy a kettős társasági adóalap-növelésen kívül egy esetleges transzferár-megállapításnak egyéb adónemekre is lehet kihatása.
Ennek az egyik legtipikusabb példája a menedzsmentszolgáltatások díja. Előfordulhat, hogy egy anyavállalat úgy nyújt üzletviteli vagy hasonló szolgáltatást (amely mögött egyébként valós és igazolható teljesítés áll) leányvállalata részére a piaci ár felett, hogy az utóbbinak valójában nincsen szüksége arra a szolgáltatásra, vagy egyébként megfelelő személyzettel rendelkezik a szolgáltatás akár házon belül történő elvégzéséhez is. Szintén ilyen lehet az OECD irányelvek által említett ún. részvényesi szolgáltatások is.
Fontos: vészesen közeledik a benyújtás határideje!
Az adóhatóság ebben az esetben kétszeresen emelhet társasági adóalapot ugyanazon szolgáltatás tekintetében, egyfelől azért, mert a szolgáltatás igénybevétele ellentétes volt az ésszerű gazdálkodás elvével, másrészt mert a szolgáltatást piaci ár felett nyújtotta az anyavállalat.
Kizárólag társasági adót érinthet egy transzfer-megállapítás?
Figyelemmel kell lenni arra is, hogy a kettős társasági adóalap-növelésen kívül egy esetleges transzferár-megállapításnak egyéb adónemekre is lehet kihatása, így az általános forgalmi adó (áfa), helyi iparűzési adó (hipa) és innovációs járulék hiányát is eredményezheti.
