Mit tegyünk, ha túl nagy a veszteség?

Éves könyvvizsgálat során merülhet fel: ha az adott évi veszteség miatt a saját tőke túl alacsonnyá vagy negatívvá válik, szükségessé válhat a tőkehelyzet rendezése, aminek adókövetkezményei lehetnek - hívja fel a figyelmet a PricewaterhouseCoopers (PwC) adó- és jogi hírlevelében.

Mi lesz az árrésstop vége?
Belebukhat valaki az MNB-alapítványi botrányba?
Mik lennének egy új kormány legfontosabb teendői?

Online Klasszis Klub élőben Csillag Istvánnal!
Vegyen részt és kérdezze Ön is a korábbi gazdasági és közlekedési minisztert!

2025. június 25. 15:30

A részvétel ingyenes, regisztráljon itt!

Társasági jogi szempontból a társaságnak vizsgálnia kell, hogy nem csökkent-e a saját tőke mértéke a jegyzett tőke fele, illetve kétharmada alá (kft., illetve zrt. esetén), vagy pedig a törvényi minimális jegyzett tőke mértéke alá. Amennyiben igen, a társaság vezető tisztségviselői kötelesek a taggyűlés összehívására, ahol a tagoknak dönteniük kell a társaság tőkehelyzetének rendezéséről.

Alacsony vagy negatív saját tőke esetén a társaság által felvett nem banki kölcsönökön elszámolt kamatráfordítás része vagy egésze társasági adóalapnövelő tétel az alultőkésítési szabály következtében. Tőkeemeléssel a társaság számviteli eredménye nem változik. Amennyiben azonban a társasággal szembeni követelés elengedésére, vagy a társaság tartozásának átvállalására kerül sor, mindkét esetben rendkívüli bevétel merül fel. A tartozásátvállalással, kötelezettség-elengedéssel történő tőkerendezésnek a PwC szerint több adókövetkezménye is lehet.

Tartozás-átvállalási kérdések

A kölcsön elengedése és a tartozásátvállalás csak az ügyletet követő évben javítja az alultőkésítés szempontjából figyelembe vehető saját tőke értékét, mivel annak csak az eredménytartalék része, a mérleg szerinti eredmény még nem.

A társaság adóalapjának úgy a kölcsön elengedése, mint a tartozásátvállalás miatt elszámolt bevétel nem része, mert az adózó jogosult annak összegével az adóalapot csökkenteni, amennyiben a kölcsönt elengedő nem minősül ellenőrzött külföldi társaságnak. Ugyanakkor az úgynevezett minimum-adóalapnak a rendkívüli bevételként elszámolt mindkét ügylet a része.

Akár 40 százalék illeték

A különadó-alapot növeli a kölcsönelengedés, míg az ellenérték nélküli tartozásátvállalás nem. 2008. január 1-jétől a kölcsön elengedését ajándékozási illeték terheli. Az illeték mértéke progresszív, általános esetben az elengedett kölcsön összegének 21-40 százaléka, egyszemélyes társaság tulajdonosa által elengedett kölcsön esetén pedig a kölcsön 11-21 százaléka. Mivel az illeték megfizetésére a vagyonszerző köteles, így az adóhatóság abban az esetben is
megállapíthat illetékfizetési kötelezettséget, ha a követelést külföldi társaság engedi el - figyelmeztet a PwC.

A tanácsadó cég szerint kérdéses, hogy tartozásátvállalás esetén keletkezik-e illetékfizetési kötelezettség, mivel a tartozásátvállalásra nem illik rá az ajándékozási illeték tárgyi hatálya alatt leírt egyik tényállás sem.

Véleményvezér

Újabb furfangot eszelt ki a kormány a szabad sajtó betiltására Hadházy Ákos szerint

Újabb furfangot eszelt ki a kormány a szabad sajtó betiltására Hadházy Ákos szerint 

Csökken a normativitása a magyar társadalomnak.
Enyveskezű lehet Orbán Viktor barátja, nyomozást indított az Európai Ügyészség

Enyveskezű lehet Orbán Viktor barátja, nyomozást indított az Európai Ügyészség 

Vége az Európai Unió elnéző magatartásának.
Nincs lejjebb, utolsók vagyunk Európában

Nincs lejjebb, utolsók vagyunk Európában 

Tragikusan teljesít az Orbán-kormány.
A meggy és a málna kétszer annyiba kerül, mint tavaly

A meggy és a málna kétszer annyiba kerül, mint tavaly 

Nem jön össze a kisebb infláció.
Itt a rezsicsökkentés ára, 15 ezren ivóvíz nélkül

Itt a rezsicsökkentés ára, 15 ezren ivóvíz nélkül 

Ma már nincs ingyen semmi, a rezsicsökkentés se.
Cserbenhagyta Orbán Viktort barátja

Cserbenhagyta Orbán Viktort barátja 

Most már Szlovákia is támogatja Ukrajna EU tagságát.

Info & tech

Cégvezetés & irányítás

Piac & marketing


Magyar Brands, Superbrands, Bisnode, Zero CO2 logo