Változások a személyi jövedelemadóban
Idén nem változnak a személyi jövedelemadó (szja) kulcsai, de a 18 százalékos kulccsal adózó sávhatár 2007-ben 1,55 millió forintról 1,7 millió forintra emelkedik, az e fölötti rész után kell 36 százalékos adót fizetni.
Januártól megszűnt és változott számos adókedvezmény, ezek zömét a nyári adócsomagban fogadta el a Parlament, de még decemberben is sor került kisebb korrekciókra. Az egyik fontos változás, hogy megszűnik a szellemi tevékenységhez, a felnőttképzéshez és a számítógép-beszerzéshez, valamint a lakáscélú hitelekhez kapcsolódó adókedvezmény.
Az átmeneti szabályok szerint azok, akik 2006. december 31-én jogosultak voltak a felnőttképzési díj kedvezményének halasztott érvényesítésére, továbbá, akik ugyaneddig megkezdték a lakáscélú hitel törlesztését, a kedvezményt a 2006. december 31-én érvényes szabályok szerint érvényesíthetik.
A magán-nyugdíjpénztári befizetések, a tandíj, a közcélú adományok, valamint a biztosítások együttesen legfeljebb 100 ezer forintos adókedvezményét 2007-től a mostani 6 millió forinttal szemben már csak 3,4 millió forintos jövedelemig lehet igénybe venni, s a mostani 6,5 millióval szemben 3,9 millió forintos jövedelemnél szűnik meg a kedvezmény.
A munkáltatói hozzájárulás adómentes értékhatára az önkéntes nyugdíjpénztárak esetében a minimálbér 50 százalékára, az egészség- és önsegélyező pénztárak esetében pedig a minimálbér 20 százalékára csökken. A munkáltatók 2006-ban havonta a minimálbér 130 százalékáig adó- és járulékmentesen fizethettek be azon munkavállalók javára, akik több pénztárnak is tagjai.
A nyugdíj és a baleseti járadék január 1-jétől adóterhet nem viselő járandóságnak minősül, az önkéntes nyugdíjpénztár és a nyugdíj-előtakarékossági számláról teljesített nyugdíjszolgáltatás adómentes lesz. A magánszemélyek által végzett falusi vendégfogadáshoz hasonlóan a jövő évtől az agro-turisztikai szolgáltatás is adómentes lesz 400 ezer forint éves bevételig.
Még adómentes
A lakáshoz kapcsolódó adómentes jövedelmek köre a gázártámogatás címén kapott összeggel bővült. Módosulnak a természetbeni juttatásokhoz kapcsolódó kedvezmények is. Az étkezési hozzájárulás továbbra is adómentes marad, a melegétkeztetéshez való hozzájárulás adómentes értékhatára a mostani fejenkénti havi 9 ezer forintról 10 ezer forintra, a hidegétkeztetésé 4.500 forintról 5 ezer forintra emelkedik. Az iskolakezdési támogatás az eddigi 19 ezer forint helyett jövőre gyermekenként 20 ezer forintig lesz adómentes.
Az üdülési csekk a jövő évtől jár a szövetkezeti tagoknak, a nyugdíjasoknak, a jogosult magánszemélyek közeli hozzátartozóinak is és az üdülésen kívül adómentesen lehet majd igénybe venni pihenésre, kikapcsolódásra, egészségmegőrzésre, betegségmegelőzésre és szabadidősport szolgáltatásokra is.
A csekély értékű ajándékhoz fűződő adómentesség is átalakult január 1-jétől, ugyanis ezen a címen csak a munkáltató, illetve a szakszervezet adhat ajándékot a törvényben meghatározott személyeknek. Az adómentesség értékhatára továbbra is az év első napján érvényes havi minimálbér 10 százaléka.
Adómegállapítás: visszaálítva
Az egyéni vállalkozói tevékenységet nem folytató magánszemélyeknek 2007. január 1-jétől kell a 4 százalékos különadót (szolidaritási adót) megfizetniük összevont adóalapjuknak a járulékfizetés felső határát meghaladó része után.
Visszaállították a korábban megszüntetett munkáltatói adómegállapítás lehetőségét, amelyet a magánszemély akkor kérhet, ha egyébként jogosult az adóhatósági adómegállapításra, rendelkezik a szükséges igazolásokkal, s jövedelmét egy munkaviszonyban vagy egymást követő munkaviszonyokban szerezte.
Társasági adó változásai
A jövő évtől a társasági adó és a különadó alapját csökkenteni lehet a bejelentett részesedés értékesítésének árfolyamnyereségével, amennyiben a részesedést az adózó (vagy jogelődje) legalább két évig eszközei között tartotta nyilván az értékesítést megelőzően. Az adóévben a bejelentett részesedésre visszaírt értékvesztés szintén csökkenti mind a társasági adó, mind a különadó alapját.
A társasági adóról és osztalékadóról szóló törvény (Tao.) szerint az a legalább 30 százalékos mértékű részesedés minősül bejelentett részesedésnek, amelyet tulajdonosa a szerzést követő 30 napon belül bejelentett az adóhatóságnak. A Tao. nem realizált árfolyamnyereséghez/-veszteséghez kapcsolódó adóalap-módosító tételei nem alkalmazhatóak bejelentett részesedés esetén.
A Tao. szerint az összes bevétel az adóévi beszámolóban / könyvviteli zárlatban kimutatott értékesítés nettó árbevétele, az egyéb bevételek, a pénzügyi műveletek egyéb bevételei és a rendkívüli bevételek. A törvény előírja azt is, hogy az elvárt adóalap meghatározása érdekében az összes bevételt mely tételekkel kell módosítani kedvezményezett átalakulás, eszközátruházás és részesedéscsere esetén.
A veszteséges vállalkozók és cégek mentesülnek az elvárt adó megfizetése alól, ha nagyobb elemi kár éri őket. A törvényt decemberben módosították, így pontosan meghatározza, hogy az elvárt adóalap tekintetében mit kell elemi kár alatt érteni és meghatározza a kár igazolásának módját is.
Lex Audi, számítógép-vásárlás
A társas vállalkozások esetében 2006. szeptember 1. óta már hatályban lévő különadóval kapcsolatban jelentős könnyítést hozott az a lex Audiként ismertté vált módosítás, amely szerint a különadó alapja csökkenthető a kutatás és kísérleti fejlesztés közvetlen költségével.
A különadó alapját csökkenti a visszavásárolt saját üzletrész, saját részvény, saját átalakított befektetői részjegy bevonása következtében elszámolt bevételnek a bekerülési értéket meghaladó része is. Az utóbbi két rendelkezés már a 2006. adóévi különadó kötelezettség megállapításakor is alkalmazható.
Az elektronikus adóbevallásokhoz kapcsolódó könnyítés, hogy az elektronikus adóbevallásra, adatszolgáltatásra kötelezett, legfeljebb évi 4 millió forintos árbevétellel rendelkező vállalkozások társasági adóját idén csökkenti az állandó képviselőnek fizetett könyvelési díj 15 százaléka, valamint a 2006-ban vagy 2007-ben beszerzett számítógép terv szerinti értékcsökkenésének és a fizetett internet díjnak a 10 százaléka, de legfeljebb a számított adó 70 százaléka.
Az elektronikus adóbevallást, adatszolgáltatást állandó képviselőként teljesítő, legfeljebb évi 25 millió forintos árbevétellel rendelkező vállalkozások társasági adójukat ugyancsak csökkenthetik a 2006-ban vagy 2007-ben beszerzett számítógép terv szerinti értékcsökkenésének és a fizetett internet díjnak a 10 százalékával, de legfeljebb a számított adó 70 százalékával.
A szövetkezetek az adóévben képzett közösségi alap 6,5 százalékára (amennyiben a közösség egészének javára használják fel) társasági adókedvezményt vehetnek igénybe. Ez a kedvezmény állami támogatásnak - azon belül pedig csekély összegű (de minimis) támogatásnak - minősül.
