Így is csökkenthető a társasági adó

Közeledik a 2015. évi társaságiadó-bevallás leadási határideje, ezért érdemes átgondolni, hogy milyen kedvezményekkel csökkenthető a fizetendő TAO – hívja fel a vállalkozások figyelemét a Mazars. A vezető nemzetközi könyvvizsgáló és adótanácsadó vállalat rámutat: a cégek még épp időben vannak ahhoz is, hogy – a múlt évben bevezetett újabb adócsökkentési lehetőséget kihasználva – éljenek a TAO-ról való rendelkezés jogával is.

Hamarabb hazahozná az uniós pénzeket egy Tisza-kormány, mint az Orbán-kormány?
Maradt még szövetségese Magyarországnak Európában?

Online Klasszis Klub élőben Szent-Iványi Istvánnal!
Vegyen részt és kérdezze Ön is a neves külpolitikai szakértőt!

2025. július 30. 15:30

A részvétel ingyenes, regisztráljon itt!

A társasági adókedvezmények felhasználása mellett, 2015 óta a hazai társaságok egy új társaságiadó-csökkentési lehetőséggel, az adóról való rendelkezéssel is élhetnek.  A konstrukció jellegéből adódóan az éves társasági adóbevallás készítésekor ezzel minden érintett társaság számolhat, azok is, aki az év során ezt – a kapcsolódó adminisztrációs terhektől tartva – nem használták ki.

„Az adóról való rendelkezés lehetővé teszi, hogy a cégek kulturális (film- és/vagy előadó-művészeti) és sportcélokat támogassanak és az átutalt összeg után adójóváíráshoz jussanak. (Újabban már az Olimpia támogatásáért is jár a kedvezmény.) Az ilyen felajánlások esetében ráadásul nem kell az adókedvezmények felhasználásához kapcsolódó adózási kockázattal számolni, hiszen a vállalkozás közvetlenül az adóhatóságnak utalja a társasági adót, aki - ha minden feltételnek megfelelünk - továbbutalja azt a választott szervezetnek.” – foglalta össze Csizmadia Heléna, a Mazars adóigazgatója.

Hozzátette: a rendszer hasonló, mint magánszemélyek esetében az szja-ból felajánlható kétszer egy százalék, azzal a különbséggel, hogy társasági adó esetében lényegesen nagyobb felajánlás tehető.

Az előnyök érvényesítéséhez azonban érdemes részletesen áttekinteni a rendelkezés módjának és az adó-jóváírás számításának kereteit.  Az Mazars az alábbiakban összegyűjtötte, hogy az előzetes kalkulációk során milyen korlátokra és adminisztratív teendőkre kell figyelmet fordítani.

Igazolási kérelem mellett, utólag igénybe vehető a határidőre be nem nyújtott adókedvezmény.

Hogyan? Mikor? Mennyiről?

Fő szabály szerint a társasági adó legfeljebb 80%-áról lehet rendelkezni. A felajánlás történhet a különböző kedvezményezett célok (film, előadó-művészet vagy sport) között megosztva is, sőt a látvány-csapatsport támogatására történő felajánlás esetén az egyes támogatási jogcímek között megosztással is lehet rendelkezni.

A rendelkezés három ütemben – vagy azok kombinációjában – tehető meg: egyrészt a havi, illetve negyedéves adóelőlegeknél, másrészt a társasági adóelőleg feltöltésnél, illetve végül az éves társasági adóbevallás időpontjá­ban.

A havi, illetve negyedéves társasági adóelőlegek terhére tett rendelkezésnél (a fő szabálytól eltérően) legfeljebb az adóelőleg 50%-áról rendelkezhetünk, mely után 7,5% adójóváírásra számíthatunk. A feltöltés és az éves adóbevallás időpontjában az adó maximum 80%-át meg nem haladó, még fennmaradó összeg mértékig rendelkezhetünk.

Kép: Freedigitalphotos/visionary7

A feltöltéskor még ugyancsak 7,5% adójóváírás jár, ezért célszerű még év közben rendelkezni, jóllehet akkor az éves adókötelezettség pontos mértéke még nem ismert, ezáltal a maximálisan felajánlható összeg is csak becsülhető. Az éves adóbevallásnál ezzel szemben már csekélyebb, de még mindig kedvező 2,5% adójóváírással kalkulálhatunk.

A látvány-csapatsportok támogatása annyiban speciális, hogy a rendelkező nyilatkozatban felajánlott összeg 12,5%-a kiegészítő sportfejlesztési támogatásnak minősül, ami a társasági adóban nem minősül elismert költségnek.

A kiegészítő támogatás feltételeiről a felek támogatási vagy szponzori szerződésben rendelkezhetnek. Érdemes figyelni arra, hogy a támogatási szerződés esetében a társaság nem jogosult ellenszolgáltatásra, de a szponzori szerződésnél igen, ezért ez utóbbi áfakötelezettséget von maga után.

Így lesz rendben a dokumentáció

A szakért szerint fontos szem előtt tartani, hogy a TAO-ról való rendelkezést csak akkor teljesíti a NAV, ha a fenti számítási korlátokon túl a rendelkezés dokumentációs háttere is rendben van. A Mazars lenti listájából megismerhető, hogy mi kell a hiánytalan dokumentáció elkészítéséhez.

1.Együttes kérelem

A társaság és a kiválasztott szervezet együttes kérelmet készít és nyújt be – a ked­vez­mé­nye­zett céltól függően – a kiválasztott szervezet tevékenysége szerint illetékes szakmai hatósághoz. Az illetékes hatóság filmalkotások esetén a Nemzeti Média- és Hírközlési Hatóság (NMHH), előadó-művészeti szervezet támogatása esetén a Nemzeti Kulturális Alap Igazgatósága Előadó-művészeti Iroda (NKA Igazgatósága), látvány-csapatsportok esetén az országos sportági szakszövetség, illetve a sportpolitikáért felelős miniszter.

2. Aláírt együttműködési szerződés

Amennyiben kedvezményezett célként látvány-csapatsportot kíván támogatni, együttműködési szerződést kell kötni a kiválasztott szervezettel, melyben a felek rögzítik a támogatás részleteit. Mind az alap-, mind a kiegészítő támogatás kereteit írásba kell foglalni.

3. Igazolás

Az illetékes hatóság a kiválasztott szervezet és a társaság együttes kérelme alapján igazolást állít ki, amelyet az adóhatóságnak el kell küldeni (felajánlás időpontjától függően a rendelkező nyilatkozat benyújtásával egyidejűleg, a feltöltésig vagy a társasági adóbevallás benyújtásáig). Amennyiben az igazolást elektronikusan állítják ki, akkor azt elektronikus úton, a rendelkező nyomtatvány csatolmányaként kell a NAV-hoz eljuttatni. Ha az igazolás papír alapú, akkor postán vagy személyesen kell eljuttatni a NAV-hoz.

4. Rendelkező nyilatkozat

A rendelkező nyilatkozat megtételére három ütemben van lehetőség. Elsőként az adóelőleg terhére tehető nyilatkozat (a RENDNY nyomtatványon), majd a társasági adóelőleg-kiegészítéskor (01-es számú bevalláson). A 2015. adóév kapcsán az utolsó és még aktuális lehetőség, hogy a társasági adóbevallásban (29-es számú bevallás) rendelkezik a társaság.

5. Köztartozásmentesség

A rendelkezés érvényességének feltétele, hogy az átutalás időpontjában sem a támogatónak, sem a támogatott szervezetnek nem lehet 100 ezer forintot meghaladó összegű adótartozása.

6. Pontos bevallás benyújtás és fizetési teljesítés

Szintén szempont, hogy a társaság a vonatkozó bevallásait határidőre nyújtsa be, és a fizetendő adóelőlege(ke)t, illetve adót időben megfizesse.

„Az adóhatóság a rendelkező nyilatkozat(ok)ban, valamint a bevallásban jelölt rendelkezés alapján megvizsgálja, hogy a vállalkozás jogosult-e a felajánlásra. Ha a társaság a fenti kötelezettségének bármelyikének nem tesz vagy tett eleget, akkor a NAV az átutalást a támogatott részére nem teljesíti” – mutatott rá Csizmadia Heléna.

A MAZARS szakértője elmondta: ha az összes feltételnek a támogató és a támogatott is eleget tesz, a támogatás összegét az adóhatóság 15 napon belül továbbutalja.  Érdemes észben tartani az is, hogy a látvány-csapatsportok választása esetén csak a felajánlott összeg 87,5%-ának 99%-át (azaz 86,63%-ot) kapja meg a kedvezményezett, és ez az összeg képezi majd az adójóváírás alapját is.

Az adóról való rendelkezés alapján járó és a társaság adófolyószámlájára kerülő adójóváírás napja az éves társasági adóbevallás esedékességét követő második naptári hónap első napja lesz. A naptári éves adózók esetében ez 2016. július 1-je lesz – tette hozzá a szakértő.

Véleményvezér

Végleges, nem lesz Kneecap a Szigeten

Végleges, nem lesz Kneecap a Szigeten 

Kitoloncolják őket, ha mégis jönnének.
Szijjártó Péter meghívott egy homoszexuális házaspárt Budapestre

Szijjártó Péter meghívott egy homoszexuális házaspárt Budapestre 

Szijjártó Péter szerint szabad a szerelem Magyarországon.
Hűtlen kezeléssel vádolja Pokorni Zoltán volt fideszes polgármestert utóda

Hűtlen kezeléssel vádolja Pokorni Zoltán volt fideszes polgármestert utóda 

Pokorni Zoltán annak idején kéz levágást ígért azoknak, akik lopnak.
Az Orbán-kormányt gyanúsítják a kárpátaljai templom elleni támadással

Az Orbán-kormányt gyanúsítják a kárpátaljai templom elleni támadással 

Orosz-magyar közös titkosszolgálati akció?
A kárpátaljai templom elleni támadás mögött az orosz titkosszolgálat is állhat

A kárpátaljai templom elleni támadás mögött az orosz titkosszolgálat is állhat 

Gyanús körülmények a kárpátaljai templom felgyújtási kísérlete körül.


Magyar Brands, Superbrands, Bisnode, Zero CO2 logo